Редакция от 1 янв 2017
Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год
Общие тарифы для работодателей
Пониженные тарифы для работодателей
Дополнительные тарифы для работодателей в отношении выплат за работу во вредных условиях
Тарифы для предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов (других лиц, занимающихся частной практикой) на собственное страхование
Тарифы для глав крестьянских (фермерских) хозяйств на собственное страхование
Тарифы для участников СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя
Тарифы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов
Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2017 год.doc
| Условия применения тарифа | Вид обязательного страхования | Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 | Тариф, % | Основание |
| С выплат: – российским гражданам; – иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами; – гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России)5 |
Пенсионное | До 876 000 руб. включительно | 22,0 | ст. 426 НК РФ |
| Свыше 876 000 руб. | 10,0 | |||
| Социальное2 | До 755 000 руб. включительно | 2,9 | ||
| Свыше 755 000 руб. | 0 | |||
| Медицинское | Не установлена | 5,1 | ||
| С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами
Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС5 |
Пенсионное | До 876 000 руб. включительно | 22,0 | ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ |
| Свыше 876 000 руб. | 10,0 | |||
| Социальное2 | До 755 000 руб. включительно | 1,8 | ||
| Свыше 755 000 руб. | 0 | |||
| Медицинское | Не установлена | 0 | ||
| С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами | Пенсионное | До 876 000 руб. включительно | 22,0 | ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ |
| Свыше 876 000 руб. | 10,0 | |||
| Социальное2 | До 755 000 руб. включительно | 2,9 | ||
| Свыше 755 000 руб. | 0 | |||
| Медицинское | Не установлена | 0 | ||
| С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.
Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Дело в том, что такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письмах Минтруда России от 18 ноября 2015 № 17-3/В-560 и ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 № 11/61408 |
||||
Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты гражданам3
| Условия применения тарифа | Тарифы страховых взносов, % | Основание | ||
| пенсионное страхование | социальное страхование | медицинское страхование | ||
| Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования |
8,0 | 2,0 | 4,0 | подп. 1–3 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ |
| Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – в промышленно-производственных особых экономических зонах |
||||
| Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер | ||||
| Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: – разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; – оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); – установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных |
||||
| Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) | 0 | 0 | 0 | подп. 4 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ |
| Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. | 20,0 | 0 | 0 | подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ |
| Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности | ||||
| Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения |
||||
| Благотворительные организации на упрощенке | ||||
| Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения; – работающих в сфере розничной торговли и общепита |
||||
| Организации – участники проекта «Сколково» | 14,0 | 0 | 0 | подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ |
| Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8 | 6,0 | 1,5 | 0,1 | подп. 12, 13 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ |
| Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ | 6,0 | 1,5 | 0,1 | |
Дополнительные тарифы страховых взносов на пенсионное страхование4
Если специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда не определены
| Условия применения тарифа | Тариф взносов на пенсионное страхование, % | Основание |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) | 9,0 | п. 1 ст. 428 НК РФ |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) | 6,0 | п. 2 ст. 428 НК РФ |
Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9% и 6%)
| Условия применения тарифа | Условия труда | Тариф взносов на пенсионное страхование, % | Основание |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) | класс – опасный подкласс – 4 |
8,0 | п. 3 ст. 428 НК РФ |
| класс – вредный подкласс – 3.4 |
7,0 | ||
| класс – вредный подкласс – 3.3 |
6,0 | ||
| класс – вредный подкласс – 3.2 |
4,0 | ||
| класс – вредный подкласс – 3.1 |
2,0 | ||
| класс – допустимый подкласс – 2 |
0,0 | ||
| класс – оптимальный подкласс – 1 |
0,0 |
Тарифы для расчета взносов на собственное страхование (в фиксированном размере) предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами (другими лицами, занимающимися частной практикой)
| Условия применения тарифа | Тарифы для расчета страховых взносов, % | Основание | ||
| пенсионное страхование | социальное страхование | медицинское страхование | ||
| Обязательное пенсионное и медицинское страхование | 26,0
Если доход за календарный год не превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 26% × 12 мес. Если доход за календарный год превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле: (1 МРОТ × 26% × 12 мес.) + ((годовой доход – 300 000 руб.) × 1%) Сумма взносов не должна превышать предельную их величину, которую определите по формуле: 8 МРОТ × 26% × 12 мес. |
– | 5,1
Страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. |
ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ |
| Добровольное социальное страхование | – | 2,9
Страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 2,9% × 12 мес. |
– | |
Тарифы для расчета взносов на собственное страхование главами крестьянских (фермерских) хозяйств
| Условия применения тарифа | Тарифы для расчета страховых взносов, % | Основание | ||
| пенсионное страхование | социальное страхование | медицинское страхование | ||
| Обязательное пенсионное и медицинское страхование | 26,0
Страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 26% × 12 мес. Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 26% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства |
– | 5,1
Страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства |
ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ |
| Добровольное социальное страхование | – | 2,9
Страховые взносы рассчитайте по формуле: 1 МРОТ × 2,9% × 12 мес. |
– | |
Тарифы для участников свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя3
| Условия применения тарифа | Тарифы страховых взносов, % | Основание | ||
| пенсионное страхование7 | социальное страхование | медицинское страхование | ||
| Организации и предприниматели – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (в отношении выплат физлицам)6 | 6,0 | 1,5 | 0,1 | подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ |
Тарифы на дополнительное соцобеспечение экипажей воздушных гражданских судов, а также отдельных категорий работников угольной промышленности
| Условия применения тарифа | Тарифы страховых взносов, % | Основание |
| дополнительное социальное обеспечение | ||
| Организации9 при выплате дохода членам летных экипажей | 14 | п. 1 ст. 429 НК РФ, постановление Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155 |
| Организации угольной промышленности10 при выплате дохода сотрудникам, которые: – трудятся полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт не менее 25 лет либо не менее 20 лет в качестве работников ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин и получающие пенсии; – получают пенсию |
6,7 | п. 2 ст. 429 НК РФ, Закон от 10 мая 2010 № 84-ФЗ |
1 В 2017 году установлены разные предельные размеры расчетной базы для начисления взносов на пенсионное (876 000 руб.) и социальное страхование (755 000 руб.). Предельную величину определяют нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 № 1255).
2 На вознаграждения по гражданско-правовым договорам начислять взносы на социальное страхование не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
3 Страховые взносы по пониженным тарифам начисляют только с выплат в пределах 876 000 руб. (пенсионное страхование) и 755 000 руб. (социальное страхование) за год по каждому застрахованному лицу. С выплат, превышающих установленный предел, взносы не начисляют. Так как предельной величины для взносов на медицинское страхование нет, начислять взносы нужно независимо от сумм выплат застрахованному лицу.
4 Дополнительные тарифы страховых взносов на социальное и медицинское страхование не предусмотрены.
5 Доходы граждан государств – членов ЕАЭС независимо от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий) облагаются страховыми взносами по тем же правилам (тарифам), что и доходы российских граждан. Они признаются застрахованными в системе обязательного страхования (социального и медицинского) и имеют право на все виды социального обеспечения, кроме пенсионного (п. 3 ст. 98 договора о Евразийском экономическом союзе, письма Минтруда России от 13 марта 2015 № 17-3/ООГ-268, от 5 декабря 2014 № 17-1/10/В-8313).
6 Льготные тарифы действуют в течение 10 лет со дня получения организацией (предпринимателем) статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен этот статус. Льготные тарифы не применяются при начислении взносов на собственное страхование предпринимателей (п. 10 ст. 427 НК РФ).
Чтобы получить статус участника СЭЗ, нужно состоять на налоговом учете в Республике Крым или г. Севастополе и иметь инвестиционную декларацию. Условия получения статуса участника СЭЗ приведены в статье 13 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ.
7 Дополнительные взносы на пенсионное страхование участники СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя должны начислять по общим правилам.
8 Пониженные тарифы применяют, если выполнены условий из пунктов 4–10 статьи 427 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ). Территории опережающего социально-экономического развития создают по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ).
9 Перечень организаций, которые используют труд членов летных экипажей, определяет Федеральное агентство воздушного транспорта (ст. 1 Закона от 27 ноября 2001 № 155-ФЗ, п. 2 постановления Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155).
10 Перечень организаций угольной промышленности формирует Минэнерго России (п. 3 ст. 6 Закона от 10 мая 2010 № 84-ФЗ, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 октября 2010 № 798).