Редакция от 1 янв 2017
Виды полученных доходов
(прибыли) |
Ставка в федеральный
бюджет |
Ставка в региональный
бюджет |
Основание |
Доходы,
кроме перечисленных ниже |
3% |
17%1 |
п. 1 ст. 284
НК РФ |
Доходы
в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до
20 января 1997 года включительно |
0% |
0% |
подп. 3 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного
займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций
внутреннего государственного валютного займа серии III |
0% |
0% |
подп. 3 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее
трех лет до 1 января 2007 года |
9% |
0% |
подп. 2 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до
1 января 2007 года |
9% |
0% |
подп. 2 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9% |
0% |
подп. 2 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по государственным ценным бумагам государств –
участников Союзного государства, государственным ценным бумагам
субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг,
указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями
по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за
пределами России) |
15% |
0% |
подп. 1 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на
государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за
пределами России |
15% |
0% |
подп. 1 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после
1 января 2007 года |
15% |
0% |
подп. 1 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Доходы
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15% |
0% |
подп. 1 п. 4
ст. 284 НК РФ |
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других
организациях, при одновременном соблюдении условий: ·
доля
участия (вклад) – не менее 50%; ·
непрерывный
период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными
расписками, при одновременном соблюдении условий: ·
депозитарные
расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не
менее 50% от общей суммы дивидендов; ·
непрерывный
период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней |
0% |
0% |
подп. 1 п. 3
ст. 284 НК РФ |
Дивиденды,
полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не
поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также
дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13% |
0% |
подп. 2 п. 3
ст. 284 НК РФ |
Дивиденды,
полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от
участия в капитале организаций в иной форме2 |
15% |
0% |
подп. 3 п. 3
ст. 284 НК РФ |
Доходы
по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права
на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных
держателей, а также депозитарных программ |
30%3 |
0% |
п. 4.2 ст. 284, п. 9
ст. 310.1 НК РФ |
Доходы
в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые
учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей,
а также депозитарных программ |
15%3 |
0% |
п. 4.2 ст. 284, п. 9
ст. 310.1 НК РФ |
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов
и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в
международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и
прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10% |
0% |
подп. 2 п. 2 ст. 284
НК РФ подп. 7 п. 1 ст. 309
НК РФ подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ |
|
20% |
0% |
подп. 1 п. 2
ст. 284 НК РФ |
Доходы
иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или
имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
подп. 2 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
по иным долговым обязательствам российских организаций |
подп. 3 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
подп. 4 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы,
полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых
прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на
российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких
акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке
ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ |
подп. 5 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
подп. 6 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской
территории |
подп. 7 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого
на территории России) |
подп. 7 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Штрафы
и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и
(или) исполнительными органами местного самоуправления договорных
обязательств |
подп. 9 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Иные
аналогичные доходы |
подп. 10 п. 1
ст. 309 НК РФ |
||
Доходы
организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных
организаций) |
0% |
0% |
п. 1.3 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
организаций – участниц проекта «Сколково»,
полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика |
0% |
0% |
п. 5.1 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и
уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами
долговых обязательств) |
0% |
0% |
п. 1.1 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по
операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
0% |
0% |
п. 1.1 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан
(кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых
обязательств) |
0% |
0% |
п. 1.9 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском
месторождении |
20% |
0% |
п. 1.4 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0% |
10% |
п. 1.5 ст. 284, п. 3
ст. 284.3 НК РФ |
Прибыль
организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не
включают в реестр |
0 |
0–10% |
п. 1.5-1 ст. 284,
п. 3 ст. 284.3 НК РФ |
Прибыль
контролируемых иностранных компаний |
20% |
0% |
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1
НК РФ |
Прибыль
организаций – участниц свободной экономической зоны4 |
0% |
не более 12,5% |
п. 1.7 ст. 284
НК РФ |
Прибыль
организаций – резидентов территории опережающего
социально-экономического развития и свободного порта Владивосток5 |
0% |
не более 5% в течение пяти
лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет |
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4
НК РФ |
Прибыль
организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области6 |
0%7 |
не более 12,5% |
п. 1 и 1.10
ст. 284 НК РФ |
Прибыль,
полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения)
акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских
организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих
налогоплательщику более пяти лет |
0% |
0% |
абз. 1 п. 4.1
ст. 284, ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от
28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ |
Прибыль,
полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций,
облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными
бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики9 |
0% |
0% |
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст.
284.2.1 НК РФ |
Прибыль,
полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических
зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических
зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с
деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) |
0%8 |
не более 12,5% |
п. 1 и 1.2
ст. 284 НК РФ |
Прибыль,
полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах
(при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью
в особой экономической зоне и за ее пределами) |
0% |
не более 12,5% |
п. 1 и 1.2
ст. 284 НК РФ |
1 Законами
субъектов РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может
быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5 процента
(минимально возможная ставка) (абз. 4 п. 1
ст. 284 НК РФ).
2 Такая
ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежании
двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не
установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки
является подтверждение иностранной организацией своего постоянного
местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310,
ст. 312 НК РФ).
3 Такая
ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не
имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового
кодекса РФ.
4 Свободная
экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального
значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и
иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной
таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ).
5 Резидентом территории
опережающего социально-экономического развития признается российская
организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от
29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ. В настоящее время созданы три
территории опережающего развития:
– «Комсомольск» (постановление Правительства РФ от 25 июня
2015 г. № 628);
– «Надеждинская» (постановление Правительства РФ
от 25 июня 2015 г. № 629);
– «Хабаровск» (постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 г.
№ 630).
Резидентом свободного порта
Владивосток признается российская организация, которая получила данный статус в
соответствии с Законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ.
6 Участником особой
экономической зоны в Магаданской области признается российская организация,
которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая
1999 г. № 104-ФЗ.
7 Ставка 0 процентов
применяется, если организация ведет обособленный учет доходов (расходов) по
видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и
определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется
ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).
8 Если
организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с
деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль,
полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2
ст. 284 НК РФ).
9 При соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ.